DETRAZIONE DEL 36%, IVA e PERMESSI EDILIZI

Uno per uno i lavori agevolati

Opere riguardanti gli appartamenti

Per il tipo do opere si fa riferimento alle interpretazioni locali prevalenti. Per il 36% la dizione “dipende” fa riferimento alla corretta applicazione di normative tecniche (per esempio, sul risparmio energetico, o sull’abbattimento delle barriere architettoniche) o all’esecuzione di lavori condominiali che coinvolgano anche le proprietà private .

Muri e soffitti

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

TITOLI ABILITATIVI

Tinteggiatura, gessatura, rappezzamento e rifacimento di intonaci interni

M.O.

NO

10

Nessuno

Nicchie nei muri interni

M.O.

NO

10

Nessuno

Ampliamento di vani porta dell’appartamento

M.O.

NO

10

Nessuno

Apertura o chiusura di porte interne

M.O.

NO

10(1)

Nessuno

Spostamento di pareti mobili

M.O.

NO

10

Nessuno

Sostituzione o abbattimento di muri interni

R.R.

SI

10

Dia

Demolizione e/o ricostruzione ampliando le volumetrie esistenti

R.E.

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Divisione di un appartamento in due

R.E.

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Adeguamento delle altezze dei solai, con rispetto delle volumetrie esistenti

R.R.

SI

10

Dia

Pavimenti

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Demolizione e ricostruzione totale o parziale di pavimenti

M.O.

NO

10

Nessuno

Ribassatura pavimento o soffitto

R.R.

SI

10

Dia

Sostituzione di gradini con scivoli all’interno dell’appartamento

M.O.

Dipende

4

Nessuno

Bagni

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Semplice sostituzione dei sanitari , nuove piastrellature del bagno

M.O.

NO

10(1)

Nessuno

Nuovi servizi igienici in bagno, compresi scarichi e tubature interni all’appartamento

M.S.

SI

10(1)

Dia

Installazione di nuova doccia, scarichi compresi

M.O.

SI

10(1)

Nessuno(2)

Sostituzione di vasca tradizionale con vasca idromassaggio

M.O

NO

10(1)

Nessuno(2)

Nuovo bagno

M.S.

SI

10(1)

Dia

Apertura di finestre a servizio di locali da adibire a servizi igienici e per esigenze di areazione di locali abitabili

R.R.

SI

10(1)

Dia

Costruzione di servizi igienici in ampliamento della superficie o dal volume dell’edificio

R.E.

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Balconi e terrazze

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Riparazione balconi e terrazze, comprese le pavimentazioni e parapetti, con materiali dello stesso tipo

M.O.

Dipende

10

Nessuno

Riparazione balconi e terrazze, comprese le pavimentazioni e parapetti, con materiali di diverso tipo

M.S.

SI

10

Dia

Nuova serra sul balcone o terrazzo

M.S.

SI

10(1)

Dia

Veranda, che chiude balcone o terrazza

R.E.

SI

10(1)

Permesso di costruire o Dia

Balcone di nuova costruzione o ampliamento dell’esistente

R.E.

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Cantine e soffitte

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Riparazione, conservando caratteristiche uguali a quelle esistenti

M.O.

Dipende

10

Nessuno

Suddivisioni interne, con demolizioni o ricostruzioni pareti divisorie

M.S.

SI

10(1)

Dia

Ampliamento al sottotetto dei locali abitabili

R.E.

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Sottotetto trasformato in abitazione autonoma

R.E.

No

10

Permesso di costruire o Dia

Infissi

Opera

Tipo

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Installazione di doppi vetri

M.O.

Dipende

10(1)

Nessuno

Installazione di porte blindate dell’appartamento, grate alle finestre, tapparelle blindate, serrature anti-ladro

M.O.

SI

10(1)

Nessuno

Sostituzione infissi e serramenti dell’appartamento che danno sull’esterno (porte, finestre, portefinestre), senza modifica del materiale

M.O.

NO

10(1)

Nessuno

Sostituzione di persiane con serrande

M.O.

Dipende

10(1)

Nessuno

Sostituzione di infissi interni (porte)

M.O.

NO

10(1)

Nessuno

Sostituzione degli infissi e dei serramenti che danno all’esterno dell’appartamento con materiali diversi

M.S.

SI

10(1)

Dia

Altre opere murarie

Opera

Tipo

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Messa in opera di pannelli di coibentazione

M.O.

Dipende

10

Nessuno

Installazione di caminetti (se esiste la canna fumaria)

M.O.

NO

10

Nessuno

Installazione di caminetti (se non esiste la canna fumaria)

M.S.

SI

10

Dia

Creazione di un soppalco all’interno dell’appartamento di meno di m.270 di altezza media

M.S.

SI

10

Dia

Creazione di un soppalco all’interno dell’appartamento di più di m.270 di altezza media

R.E..

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Sopraelevazione ultimo piano

R.E..

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Cassaforte murata

M.O.

SI

10

Nessuno

Nuova mansarda sopraelevata

R.E.

SI

10(1)

Permesso di costruire o Dia

Impianti di riscaldamento e dell’acqua

Opera

Tipo

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Nuove aperture di ventilazione in cucina, per l’areazione dei locali

M.O.

SI

10

Nessuno

Rifacimento integrale dell’impianto di riscaldamento dell’appartamento

M.S.

SI

10(1)

Dia

Adeguamento alle norme di sicurezza

Dipende

SI

10(1)

Nessuno

Installazione di pannelli solari o di pompe di calore per climatizzazione ambiente e/o la produzione di acqua calda sanitaria

Dipende.

SI

10

Dia

Installazione di termostati e cronotermostati (apparecchi che permettono la regolazione del calore)

M.O.

Dipende

10

Dia

Canna fumaria singola esterna alla costruzione e sua coibentazione

M.S.

SI

10

Dia

Semplice sostituzione di caldaie

M.O.

Dipende

10(1)

Nessuno

Sostituzione di scaldabagni elettrici con scaldabagni a combustibile (gas)

M.O.

SI

10

Nessuno(2)

Sostituzione di scaldabagni a gas o di radiatori caloriferi

M.O.

Dipende

10

Nessuno

Realizzazione di nuova canna fumaria o di areazione

M.S.

SI

10

Dia

Sostituzione parziale di tratti di tubature interne all’appartamento

M.O.

Dipende (3)

10

Nessuno

Apparecchiature per la produzione combinata di energia elettrica e calore purché utilizzino il 70% del combustibile della casa

M.O.

SI

10(1)

Nessuno(2)

Impianti di contabilizzazione del calore

M.O.

SI

10(1)

Nessuno(2)

Allacciamenti alla rete di teleriscaldamento.

M.S.

SI

10

Dia

Altri impianti

Opera

Tipo

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Nuova messa a terra elettrica dell’appartamento, installazione di interruttore differenziale

M.S.

SI

10

Dia

Sostituzione o integrazione antenna Tv privata

M.O.

Dipende

10

Nessuno

Installazione di nuovo impianto antenna Tv privata, decodificatori per reti via cavo o satellite

M.O.

Dipende

10

Nessuno(2)

Connessione ad antenna o parabolica condominiale

M.O.

SI

10

Nessuno

Sostituzione di elettrodomestici, cucine, anche con dispositivi di sicurezza

M.O.

NO

10

Nessuno

Sostituzione di tubi gas, fili luce, tubazioni acqua, fili telefono

M.O.

Dipende (3)

10

Nessuno

Installazione di impianto di telesoccorso sanitario

M.O.

SI

10

Nessuno

Impianto di allarme nuovo o riparato

M.O.

SI

10(1)

Nessuno(2)

Impianto di rilevazione di gas, di monossido di carbonio

M.O

SI

10(1)

Nessuno(2)

Impianti di cablaggio. Automatizzazione casa a favore dei disabili (esclusi dispositivi non collegati ad impianti)

M.O.

SI

10

Nessuno(2)

1) Qualora il costo di determinati beni, definiti come "significativi" superi l'ammontare delle altre prestazioni , l'Iva è al 20% su tale parte eccedente. Beni significativi sono: ascensori e montacarichi, infissi esterni e interni, caldaie, videocitofoni, apparecchiature di condizionamento e di riciclo dell'aria, sanitari e rubinetteria da bagno, impianti di sicurezza.

(2) Caso dubbio. Potrebbe occorrere la Dia, ma in genere iComuni, se non sono previsti volumi tecnici, considerano i nuovi impianti come opere di manutenzione ordinaria

(3) Si, se si riesce a dimostrare che si tratta di opera per evitare infortuni(circ. n. 13/2001)

Legenda. M.O.= manutenzione ordinaria; M.S.= manutenzione straordinaria; R.R.= restauro e risanamento conservativo; R.E.= ristrutturazione edilizia; Dia= Dichiarazione di inizio attività

DETRAZIONE DEL 36%, IVA e PERMESSI EDILIZI

PER LE PRINCIPALI OPERE DI RECUPERO

(Per il tipo do opere si fa riferimento alle interpretazioni locali prevalenti. Per il 36% la dizione “dipende” fa quasi sempre riferimento all’applicazione di normative tecniche )

Opere condominiali

Impianto ascensore

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

TITOLI ABILITATIVI

Nuovo ascensore interno al condominio, adatto al trasporto handicappati

M.S.

SI

4

Dia

Nuovo ascensore interno al condominio, non adatto al trasporto handicappati

M.S.

NO

10(1)

Dia

Riparazione dell’ascensore esistente

M.O.

Dipende

10

Nessuno

Nuovo vano motore ascensore, interrato o sul tetto

M.S.

SI

10

Dia

Impianto di riscaldamento o del gas

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Rifacimento integrale dell’impianto di riscaldamento del condominio o suo adeguamento alle norme di sicurezza

M.S.

SI

10(1)

Dia

Nuova canna fumaria condominiale esterna alla costruzione o coibentazione della vecchia

M.S.

Dipende

10

Dia

Sostituzione caldaia condominiale e/o bruciatore, senza altre opere

M.O.

Dipende

10(1)

Nessuno

Nuovo casotto caldaia (volume tecnico), anche in cortile o sul tetto

M.S.

SI

10

Dia

Altri impianti

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Riparazione impianti che non comporti la creazione di nuovi volumi tecnici

M.O.

Dipende

10(1)

Nessuno

Nuova messa a terra elettrica del condominio, installazione di interruttore differenziale

M.S.

SI

10

Dia

Sostituzione di fili elettrici, di tubature danneggiate

M.O.

Dipende (2)

10

Nessuno

Nuovo impianto di illuminazione in giardino

M.S.

NO

10

Nessuno

Sostituzione lampade e portalampade sulle scale

M.O.

Dipende

10

Nessuno

Sostituzione di antenna Tv condominiale

M.O.

SI

10

Nessuno

Installazione di nuovo impianto antenna o parabolica condominiale

M.O.

SI

10

Nessuno

Nuova antenna trasmittente

M.O.

NO

10

Nessuno

Impianto di cablaggio del condominio

M.S.

SI

10

Nessuno(5)

Nuova piscina o campo da tennis

M.S.

NO

10

Dia

Nuovo impianto di irrigazione del giardino

M.S.

NO

10

Nessuno

Sostituzione impianto citofoni, installazione senza rilevanti opere murarie

M.O.

NO

10(1)

Nessuno

Muri, pavimenti, soffitti

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Rifacimento intonaci e tinteggiature esterne con colori e materiali diversi da quelli esistenti

M.S.

SI

10

Dia

Rivestimenti e tinteggiature di parti esterne senza modifiche di aggetti, ornamenti, materiali utilizzati e colori

M.O.

SI

10

Nessuno

Rifacimento pavimentazioni esterne del cortile, di balconi e terrazze, di lastrici solari, con materiali del medesimo tipo

M.O.

SI

10

Nessuno

Sostituzione di tegole, canali di scolo e rinnovo delle impermeabilizzazioni esterne

M.O.

SI

10

Nessuno

Rifacimento totale del tetto a spiovente, con tegole di diverso tipo

M.S.

SI

10

Dia

Rifacimento cornicioni e frontalini

M.S.

SI

10

Dia

Consolidamento cornicioni

M.O

Si

10

Nessuno

Impermeabilizzazione di lastrici solari, pavimenti del cortile

M.O.

SI

10

Nessuno

Consolidamento delle fondazioni dell’edificio

R.R.

SI

10

Dia

Rafforzamento con nuovi elementi di sostegno di parti strutturali

R.R.

SI

10

Dia

Rifacimento vespai e scannafossi

M.S.

SI

10

Dia

Opere di manutenzione ordinaria nei locali interni condominiali (salvo l’alloggio del portiere)

M.O.

NO

10

Nessuno

Infissi

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Sostituzione infissi e serramenti condominiali che danno sull’esterno (porte, finestre, portefinestre portone di accesso), senza modifica del materiale

M.O.

SI

10(1)

Nessuno

Sostituzione infissi e serramenti condominiali che danno sull’esterno con modifica tipo e materiale

M.S.

SI

10(1)

Dia

Scale

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Manutenzione, ricementazione e sostituzione di singole piastrelle delle scale e dei pianerottoli

M.O.

SI

10

Nessuno

Sostituzione di gradini con scivoli nel condominio (eliminazione barriere architettoniche)

M.O.

SI

4

Nessuno

Nuova scala di sicurezza interna al condominio

M.S.

SI

10

Dia

Rifacimento scale, rampe e pianerottoli, con demolizioni

M.S.

SI

10

Dia

Installazione di servoscala per il trasporto handicappati

M.O.

SI

4

Nessuno

Nuova scala esterna

R.E.(3)

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Nuovo porticato

R.E.

SI

10

Permesso di costruire o Dia

Opere esterne all’edificio condominiale

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Riparazione recinzioni e cancelli

M.O.

SI

10

Nessuno

Nuove recinzioni, muri di cinta e cancellate

M.S.

SI

10

Dia

Sostituzione di barra stradale

M.O.

SI

10

Nessuno

Manutenzione del verde. Impianto di alberi e cespugli

M.O.

NO

10

Nessuno

Nuova tettoia non permanente, se lo scopo la pone a pertinenza o volume tecnico

M.S.

SI

10

Dia

Nuovo campo da tennis

M.S.

NO

10

Dia

Nuova piscina

M.S.

NO

10

Dia

Altro

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Ripristino architettonico di edificio storico (opere murarie e di tinteggiatura)

R.R.

SI

10

Dia. Se l’edificio è vincolato occorre l’assenso Soprintendenza

Costruzione di nuovo edificio, anche prefabbricato o in legno

N.C.

NO

10

Permesso di costruire o Dia

Demolizione e fedele ricostruzione di edificio

R.E.

SI

10

Dia

Variante a concessione edilizia o Permesso di costruire già rilasciati , purché non incida su parametri urbanistici e volumetrie e non comporti cambio d’uso

R.E..

SI

10

Dia

Occupazioni di suolo con deposito di materiali o esposizione di merci a cielo libero

M.S.

NO

10

Dia

Parcheggi

Opera

Tipo Opera

Sconto 36%?

IVA %

PERMESSI NECESSARI

Acquisto di nuovo box o posto auto pertinenziale a prima casa non di lusso, acquistata con agevolazioni

-

SI

4

-

Realizzazione di nuovo box o posto auto pertinenziale ai sensi legge Tognoli

R.E.

SI

10

Dia o Permesso di costruire

Acquisto box già costruito

-

NO

0(4)

-

Manutenzione straordinaria di box esistente

M.S.

SI

10

Dia

Sostituzione di saracinesche di chiusura

M.O.

Dipende

10

Nessuno

(1)Qualora il costo di determinati beni, definiti come "significativi" superi l'ammontare delle altre prestazioni , l'Iva è al 20% su tale parte eccedente. Beni significativi sono: ascensori e montacarichi, infissi esterni e interni, caldaie, videocitofoni, apparecchiature di condizionamento e di riciclo dell'aria, sanitari e rubinetteria da bagno, impianti di sicurezza.

(2) Si, se si riesce a dimostrare che si tratta di opera per evitare infortuni(circ. n. 13/2001)

(3) Talora, se indispensabile per l’accesso, è valutata come opera di manutenzione straordinaria

(4)L’acquisto è gravato da imposta di registro al 3 o al 7% e da imposte ipotecarie e catastali in misura fissa o al 3% a seconda se il box è di pertinenza della prima casa o meno.

(5) Caso dubbio. Potrebbe occorrere la Dia, ma in genere i Comuni, se non sono previsti volumi tecnici, considerano i nuovi impianti come opere di manutenzione ordinaria.

Più interventi: vale la categoria superiore. Come da giurisprudenza costante e come ribadito dalla circolare 24 febbraio 1998 n. 57/E. del ministero delle Finanze, se gli interventi previsti in ciascuna delle categorie previste dalla legge 457/78 (ora Testo Unico dell'edilizia, Dpr 6 giugno 2001, n. 380) sono integrati o correlati ad interventi di categorie diverse, la categoria "superiore", assorbe quella "inferiore". ad esempio, se interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria vengono eseguiti contestualmente ad interventi di ristrutturazione edilizia, agevolazioni, Iva e permessi comunali sono quelli previsti per quest'ultima categoria.

Cosa copre la detrazione del 36%

Come chiarisce la Circolare Finanze-Lavori pubblici del 11 05 98 n.121/E la detrazione del 36% compete anche per:

· progettazione dei lavori; e acquisto di materiali;

· esecuzione dei lavori;

· altre prestazioni professionali richieste dal tipo di intervento;'

· relazione di conformità degli stessi alle leggi vigenti;

· perizie e sopralluoghi;

· imposta sul valore aggiunto, imposta di bollo e diritti pagati per le concessioni le autorizzazioni, le denunzie di inizio lavori;

· oneri di urbanizzazione;

· altri eventuali costi strettamente inerenti la realizzazione degli interventi e gli adempimenti posti dal regolamento di attuazione delle disposizioni in esame.